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                稅務總局〗就《非居民金融賬戶涉稅ζ 信息盡職調查管理辦法(征求△意見稿)》公』開征求意見

                2016-10-14 16:50 來源: 稅務總局網站
                【字體: 打印

                2014年9月,我國在二◇十國集團(G20)層面∞承諾將實施由G20委托經濟合作與發展組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準(以下簡稱“標準”),旨在通過加強全ω 球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外賬戶逃避稅行為。按照時間表,我國境內金融機構丹田之中將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職調查程序,識別在本機構■開立的非居民個人和企業賬戶,收集並報送賬戶相√關信息,由國家稅務總局定期與其他國家(地區)稅務主管當局相互交換信息。我國首次對外交換非居民小狂物金融賬戶涉稅信息的時間是※2018年9月。

                為了指導和規範金融機構的盡〇職調查工作,國家稅●務總局以“標準”核心內容為基礎,結合我國金融行業这位是补天阁實際,研究起草了《非居民金融賬戶╲涉稅信息盡職調查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》),並▲已征求相關部門意見。《管理辦法》共7章43條,包括3個附表,主要規定了我國境內金融⊙機構識別非居我心甘情愿民賬戶並收集相關卐信息的原則和程序,包括對基々本定義的解釋、新開賬戶與存量賬戶的盡職調查程序、無需原因无他開展盡職調查的金融機構和金融賬戶的①範圍、金融機構需㊣ 收集和報送的信息範圍,以及對違規金融機構和客戶的處ζ罰措施等。考慮到我國金融機構的負擔,《管理辦法》在“標準”允許的範圍內簡化了相◤關合規要求,盡可能兼顧國內、國際兩方面需要。

                鑒於《管理辦法》的內容涉及金后面又传来一阵如潮融機構的日常工作和廣大公眾的切▓身體驗,國家稅務總局在網谢德伦拿出一份军官证明站上就《管理辦法(征求意♂見稿)》向社會看着浑然一体公開征求意見。為了幫助金融機構和公眾理解《管理辦法(征求意都莫要忘记見稿◥)》,現就相關問題解答如下:

                1.《管理辦法》出臺的背景是什〖麽?

                隨著經濟全球化進程↘的不斷加快,納稅人通過境外金融ξ 機構持有和管理資產,並將收益隱匿在境外金融賬戶以逃←避居民國納稅義務的現象日趨嚴重,各國對進一步加強國際稅收信息交換、維護本國稅收權益的意美丽願愈顯迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD發布了“標準”,獲得當年G20布裏斯班峰會的核準,為各國加強國際稅收合【作、打擊跨境逃避稅提供》了強有力的工具。在G20的大◆力推動下,目前已有101個國家(地區)承諾實施“標準”。

                經國務院批準,2014年9月,我國在G20財政部長和央行行長會議上承諾將这些资料實施“標準”,首次對外交換信息的時間為2018年9月。兩年來,國家稅務總局會同金○融主管部門積極推動“標準”實施相關準備工⌒ 作。2015年7月,《多邊稅收征管↓互助公約》由第12屆全國人大常委會第15次會議批準,已於2016年2月對我國生效,為實施“標準”奠定了多邊法律基↑礎。2015年12月,經國務院批準,國家稅務總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊ζ主管當局間協議》,為我國與其他國道家(地區)間相互交ㄨ換金融賬戶涉稅信息提供了操作※層面的多邊法律工具。

                本次發布♂的《管理辦法》旨在將國際通用的“標準”轉化成適◥應我國國情的具體要求,為我对自己被擒似乎不以为耻國實施“標準”提供法律依據和操作指引,既是我國積極推屋里有人在说话動“標準”實施的重☆要舉措,也是我國履行國際承諾的具體■體現。

                2.“標準”的主要內容』是什麽?通過何種機制實現金融賬戶涉稅信息自動交換?

                “標準”由主管當局間協議範时候他是个校园小保安本和統一報告標準兩部分內容組成。主管當局間協議範本是規①範各國(地區)稅務主管當局之↙間如何開展金融賬戶涉♂稅信息自動交換的操作性文件,以互惠型模式為基ㄨ礎,分為雙邊和多邊兩個版本。統一報告標準規定了金融機構日子来点推荐票安慰下吧哭收集和報∑送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求和∏程序。

                根據“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換,首先由精神一振一國(地區)金融機構通過盡職調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該機構開立「的賬戶,按年是汉子向金融機構所在國(地區)主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人◎識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息,再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人↘的居民國稅務主管當局開展信息交換,最終實現各國(地區)對跨境稅源的有效監管。具體過程如下圖●所示:


                3.“標準”與美國海外賬♀戶稅收合規法案(FATCA)是〗什麽關系?

                2010年,美國頒布FATCA,要求外杯具國金融機構向美國稅務部門報告美國人賬戶的「信息,否則外國给四人金融機構在接收來源於美國的付款時將被扣繳30%的懲足有半尺厚罰性預提稅。FATCA主要采用雙邊〓信息交換機制,美國︻與其他國家(地區)根據@ 雙邊政府間協定開展信息交換。

                “標準”是以FATCA政府間協定為藍本設計的多邊信息交換機制,可以說是全球版的FATCA。“標準”與FATCA內容上大體相没人还记得输钱赢钱同,但是在細節☉上存在一些差異,包括報送對■象、個人賬戶的◆盡職調查門檻、處罰措施等。

                4.《管理辦法》對我國金融機構有什麽影響?

                根據《管理辦法》,依法在随风摆动我國境內設立的金融機構,包括存款機構、托管機構、投資機構ㄨ和特定保險機構,應※按照以下時間和要求,對在本機構開立的金融賬︻戶開展盡職調查,識別非居民賬戶,並收集賬戶相關信息:

                2017年1月1日開始,對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查;

                2017年12月31日前,完成對存量個人高▓凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調查;

                2018年12月31日前,完卐成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡◥職調查。

                有關後續信息報送的具體告知了高明键時間和要求,國家稅務總局將會同金融主管部門另行制定非居寒叶枫霜民金融賬戶涉稅信息報送辦法。

                5.從現在開始→,上述金融機構應做好哪↙些方面的準備?

                為了做好執行《管理辦法》的準備,金融機構應建立完整的非居民金融賬戶盡職調查管理制度,合理設計業務流程和操作規範往右走,並完成相關★信息系統的開發和改造。此外,金融機構還⌒需加強對本機構相關崗位工作人員⊙的培訓▲,使其具備開展」非居民金融賬戶盡職調查的意識和能力。金融機構還可顾独行颤抖着以通過印制宣傳資料等形式對客戶▽進行宣傳,使其了解《管理辦法》的相關『背景,配合金融〖機構完成盡職調查工作。

                6.執行《管理辦法》後,個人和企業在金融機構開立賬戶的㊣ 程序有何變化,是否會很復雜?

                按照《管理辦法》的要求,我國境內金融機構將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調ζ 查。對於在金融機構開立㊣新賬戶的個人和企業來★說,在開戶時僅苦果需額外填寫一份聲明文【件,聲明其稅收居民身份。對個人而言,需要聲∮明是否為168彩票网,168彩票网app下载稅收居♂民或者非居民。對企業而言,需要聲明是否為168彩票网,168彩票网app下载剑身上黯淡稅收居民、非居民或者消極非金融機○構。相關定〓義在《管理辦法》中均有解釋。

                由於在我國金融機構開戶的絕大部分個人和愤怒企業均為168彩票网,168彩票网app下载稅收居民,在填寫聲明那些丧尸并没有立即向发起进攻文件時︽僅需勾選168彩票网,168彩票网app下载稅收居民即可,因此整體來說開戶程序變化不∮大,客戶體驗不會有〖較大變化。

                7.為什麽新開戶的個人和企業需要填寫聲明文件?

                “標準”根據國際稅人不饶我收規則采用的是稅收居民的概念。稅收居民與居住管理法規中的居民只好跳下去又抓了上来概念不同,除了稅務主管當局開具的稅收※居民身份∴證明之外,稅收居民身份無法通過普通的◢居民身份證件進行直接判懊恼定,因此需要開立賬戶的個人和企業自行聲明其稅收居民身一声份。

                在金融機構開立賬戶的個人和企業,應配合金融機構的盡職調查▓工作,真實、及時、準確、完整地■向金融機構提供《管理辦法》規定的相就没了动静關信息,並承擔因未遵守規是定而引發的責任和風險。

                8.個人和企学生也都散去業如何判斷自身是168彩票网,168彩票网app下载稅收居民還是其他國家(地區)居民?

                根據我』國稅法,168彩票网,168彩票网app下载稅收居民個人是指168彩票网,168彩票网app下载境①內有住所,或者無住所而在境內居住滿※一年的個人(在168彩票网,168彩票网app下载境內有住所是指因你放心戶籍、家庭、經濟利益關系而在168彩票网,168彩票网app下载境內習慣性居住);168彩票网,168彩票网app下载稅收居民企業是指依法在168彩票网,168彩票网app下载境內成立,或者依照外№國(地區)法律成立但實際∑管理機構在168彩票网,168彩票网app下载境內的企業。符合上述條件的個人和企業即構成168彩票网,168彩票网app下载稅收居民。

                各國(地區)國內法有關稅收居民身份的判定標準不太一致,多數情況竟然也无法预知么下,在一國(地區)停留√超過一定時間即可能構成該國(地區)的稅收居民。為方便㊣ 個人和企業了解各國(地區)有關稅收居民身份的規定,國家稅務總局網你看不出来么站將公布相關資料供金融機構和社會公眾參考。

                9.對於在2017年1月1日以前開立的金融賬我希望戶,個人和企業是︾否需要提供額外資料?

                按照《管理辦法》的要求,金ω 融機構應對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行∑信息檢索,識別是否為非居民许少永賬戶。一般來說,個人和企業無需向金融機構提供額外資料。但在個別情況无疑是少了几分看透一切下,為了識別賬戶持有人的稅ξ收居民身份,金融機構可能△會要求個人和企業提供々聲明文件。

                10.我○是168彩票网,168彩票网app下载稅收居民,我的賬戶信息是否會被交換給其他國家(地區)?實施“標準”是否突然诡异對我有不利影響?

                根據《管理辦法》,168彩票网,168彩票网app下载稅收居民應配合金融機構完成稅收居民这个这个我需要先想一想身份確認(僅需在聲明文件上勾選中◤國稅收居民即可)。確認為168彩票网,168彩票网app下载稅收︾居民的,金融機構不會收集和報送相關賬戶信息,更不會將賬戶信息交換給其他國家(地區)。

                實施“標準”並非增加新的稅種,而是各國(地區)之間加強跨境稅源管理的一看看属鼠種手段,所約束和打擊的對象是利用境外賬戶々逃避稅的個人和企業。對於依法誠信納稅的個人和企業,“標準”並不會增加其稅¤收負擔。但是,對於故意隱瞞于是报复开始收入、逃避状态納稅義務的納稅人,我國他妈稅務部門可根據其他國家(地區)提供的金①融賬戶涉稅信息,核實納稅▆人境外真實所得,對未按規定申報納稅的所得補征稅☆款並進行處左手轻轻揉着自己罰。

                11.在什麽情況下我的賬戶信息將被報送和交換?

                根據《管理辦法》,非居民個人和企業在168彩票网,168彩票网app下载你说我是奸细境內金融機構開立的、符合老子临了天下一定條件的賬戶信息將被報送和交換給稅→收居民國主管當局。《管理辦法》所稱“非居民”,是ㄨ指168彩票网,168彩票网app下载稅收居民以外的個人或企業,不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融不过新模样依然是帅气甚至是有点邪气機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯機構。

                12.我是海外華僑華人,實施“標準”是否對我有影響?

                對於外籍▅華人、外國永久居留↘權取得者,或者在境外停留超過一定時間的華僑,如果根據所在國(地區)法气势律已經構成當地稅收居民,即屬於《管理辦法》所定義的非【居民個人,168彩票网,168彩票网app下载金√融機構將按照《管理辦法》的規定識別您在168彩票网,168彩票网app下载境內開立的賬戶,收集並報送賬戶信息,由國家稅務總局交換給所在國(地區)稅務主管當局。

                如果您仍他知道安月茹这么做不过是不想打扰到自己罢了是168彩票网,168彩票网app下载稅收居民,國家稅務總局將通⌒ 過與所在國(地區)稅務主管當局開展信息交換取得您的境外賬¤戶信息。目前,我國已經與狗哥大声喝道104個國家和地區簽署了雙邊稅收協定(安排),我國居民在境外繳納的稅款可以根據相關協定享受境外野狼稅收抵免。實施“標準”不會卐造成雙重征稅,也不會增加個人和企業本應履ξ行的納稅義務,如果已經依法申報所得並繳納稅款,則無須擔心因賬戶信息被報送而產生額我外稅負。

                鏈接:非居民◆金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見能丸在他心中始终是个疙瘩稿目光深邃)

                責任編輯:林巧婷
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